按季度申报的小规模纳税人A在年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产万元。
则A小规模纳税人年第二季度差额后合计销售额万元(=10+40-12+)，超过45万元。但是扣除万元不动产，差额后的销售额是38万元(=10+40-12)，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税*策。同时，纳税人销售不动产万元应依法纳税。可以根据经营需要自行选择按月或按季申报纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。举例说明某小规模纳税人，年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，年二季度销售额合计44万元，未超过免税标准，44万元全部能够享受免税*策。出租不动产一次性收取的多个月份的租金适用的*策根据相关规定，个人采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税*策。为确保纳税人充分享受*策，延续此前已出台*策的相关口径，小规模纳税人起征点月销售额提高至15万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过15万元的，可以享受免征增值税*策。销售不动产取得的销售额适用的免税*策小规模纳税人包括单位和个体工商户，以及其他个人，不同主体适用*策应视不同情况而定：情况一：小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用*策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。比如，如果纳税人销售不动产销售额为40万元，有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额15万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额45万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。情况二：小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行*策规定执行。比如，其他个人销售住房满5年符合免税条件的，仍可继续享受免税；不符合免税条件，则应依法纳税。这些增值税优惠*策将延长以下*策在年12月31日到期后执行期限延长至年12月31日1、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。2、对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。以下*策在年供暖期结束后执行期限延长至年供暖期结束对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。实际问题解答问我有一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。公司预计年4月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？答可以。根据相关规定的税收优惠*策，执行期限延长至年12月31日。
你公司预计4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税*策的标准，不能享受免征增值税*策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。
问单位和个体工商户适用增值税减征、免征*策的，是否需要办理备案手续？答不需要。单位和个体工商户适用增值税减征、免征*策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关*策规定的证明材料留存备查。
问小规模纳税人需要异地预缴增值税的，若月销售额不超过15万元，是否还需要预缴税款？答不需要。小规模纳税人起征点由月销售额10万元提高至15万元以后，延续国家税务总局公告年第4号执行口径，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。
来源：沈阳日报、国家税务总局注：本文内容来自或综合整理自网络，版权归原作者所有，若有侵权，请联系本平台，本平台会第一时间做出删除处理！楼房出租
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